Özet
7263 sayılı Kanunla 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamındaki Ar-Ge tasarım ve destek personelinin ücretlerinin gelir vergisinden istisna edilmesi uygulaması kaldırılarak gelir vergisinin hesaplanarak terkin edileceğine dair düzenleme yapıldığından, 2020/Şubat ayı ve sonrasında Bölgede net ücretle çalışan personelin brüt ücretlerinin hesaplama usulü ve sigorta primine esas kazançların tespiti de, 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki net ücretle çalışan personelin hesaplama usulü ile aynı olmuştur.
Kapsam
03.02.201 sayılı ve 31384 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren 7263 sayılı “Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun” 7. Maddesine eklenen hüküm ile 4691 sayılı Kanunun Geçici-2. Maddesinin 3. Fıkrasının 1. Cümlesi “31/12/2028 tarihine kadar, bölgede çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisi; verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir.” şeklinde değiştirildiğinden;
31.03.2021 tarihli 2021/08 sayılı SGK Genelgesinde:
2020/20 sayılı İşveren İşlemleri Genelgesinin "9-5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunun Desteklenmesi Hakkında Kanun Uyarınca Net Ücret Alan Sigortalıların Prime Esas Kazancının Hesaplanması" başlıklı bölümünde de değişiklikler yapıldığı,
Bölgede çalışan AR-GE tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31.12.2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesna iken, 7263 sayılı Kanunla yapılan değişiklik sonrasında ise 4691 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisi verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edileceği,
4691 Kanun kapsamındaki net ücretle çalışan personelin ücretlerinin vergilendirilmesinde 5746 sayılı Kanun kapsamında çalışanlarda olduğu artık terkin usulü uygulanacağından, net ücretlerinin brütleştirilmesi ve sigorta primine esas kazançları hesaplanırken;
Net Ücret: Brüt Ücret (-) Sosyal Sigorta Primi (İşçi payı) (-) İşsizlik Sigortası Primi (İşçi Payı) (-) Gelir Vergisi (-) Damga Vergisi
Brüt Ücret: Net Ücret (+) Sosyal Sigorta Primi (İşçi payı) (+) İşsizlik Sigortası Primi (İşçi Payı) (+) Gelir Vergisi (+) Damga Vergisi
Formüllerine göre hesaplanma yapılacağından brütleştirme hesabında gelir vergisi ve damga vergisinin de dikkate alınarak;
A= Brüt Ücret
B= Net Ücret
Sigorta Primi İşçi Payı Toplam Tutarı = A x (15 / 100) =15A / 100
Gelir Vergisi Matrahı = A - (15A / 100) = 85A / 100
Gelir Vergisi Tutarı = 85A / 100 x (15 / 100) = 1275A / 10000
Damga Vergisi Tutarı = A x (759 / 100000) = 759A
B = A- (15A/100) - (1275A / 10000) – (759A / 100000)
B = (100000A - 15000A - 12750A - 759A) / 100000
100000 B= 71491A
A = 100000B/71491
Şeklinde ve 4691 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge çalışması olan ve net ücret sistemine göre çalışan sigortalının net ücreti 8.000,00 TL olan çalışanın da;
Net Ücret = 8.000,00
Sigorta Primi İşçi Payı (%14) = 1.566,63
İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı (%1) = 111,90
Gelir Vergisi Matrahı = 9.511,69
Gelir Vergisi (%15) = 1.426,75
Damga Vergisi (%0,759) = 84,93
Brüt Ücret (Prime Esas Kazanç) = 11.190,22 TL
Olarak brüt ücretinin hesaplanacağı,
7263 sayılı Kanun değişikliği 03.02.2021 tarihi itibariyle yürürlüğe girdiğinden, 4691 sayılı Kanun kapsamında net ücret sistemine göre çalıştırılan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretlerinin brüt hesabının ve prime esas kazanç hesaplamalarının 2021/Şubat ayı ve sonrası için gelir ve damga vergileri de dikkate alınarak yapılacağı,
Açıklanmıştır.
Söz konusu SGK Genelgesine aşağıdaki bağlantı aracılığıyla ulaşabilirsiniz.
İletişim
