KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik

Özet

27/2/2025 tarihli ve 32826 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 54 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile indirimli orana tabi işlemlerde yüklenilen vergilerden indirilemeyen kısmın aylık veya altı aylık dönem itibariyle nakden iadesine son verilerek yılı içerisinde sadece mahsuben iade edilmesi öngörülmüş, sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliği istisnasına ilişkin açıklamalar değiştirilmiş, KDV Genel Uygulama Tebliğinin bazı bölümlerinde redaksiyon yapılmıştır.

Kapsam

1- İndirimli orana tabi işlemlerde yılı içerisinde sadece mahsuben iade yapılması

54 Seri No.lu Tebliğ ile KDV Genel Uygulama Tebliğinin (III/B-3) bölümünde yer alan;

• İndirimli orana tabi konut teslimlerinde,
• Prefabrik yapı ile konteynerlerin 31/12/2023 tarihine kadar tesliminde,
• Traktörler, tarım alet ve makinalarının tesliminde,
• İş makinaları ile bazı işleme makinalarının tesliminde,
• Sıvılaştırılmış petrol gazı (L.P.G.) teslimlerinde,
• Mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına yapılan elektrik teslimlerinde, yüklenilen ve yılı içerisinde aylar itibariyle indirim konusu yapılamayan KDV ile
• Gıda maddelerinin tesliminde yüklenilen ve yılın ilk altı aylık döneminde indirilemeyen KDV’nin, nakden iade edilmesi uygulaması kaldırılmıştır.

Bu işlemlerden doğan KDV iadeleri yılı içerisinde sadece mahsuben yerine getirilebilecektir. Yılı içerisinde mahsuben yapılmayan iadelerin, takip eden yılın Kasım dönemine kadar nakden veya mahsuben iadesi yapılabilecektir.

Bu uygulama, 54 Seri No.lu Tebliğin yayımını izleyen aybaşı olan 1 Mart 2025 tarihinden itibaren yapılacak iade talepleri için geçerli olacaktır.

2- Sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliği istisnası

KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/F-4.26.) bölümünün başlığı “Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve

Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası” şeklinde değiştirilerek, istisna uygulamasına ilişkin açıklamalar aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

Söz konusu istisna, 1/1/2022 tarihinden itibaren sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere uygulanmaktadır.

Buna göre, 1/1/2024 tarihinden itibaren internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere de söz konusu istisna uygulanacaktır.

Bu kapsamda, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.

Bu açıklamalar 54 Seri No.lu Tebliğin yayımı tarihi olan 27 Şubat 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

3- İade taleplerinde yapılan işlemler

KDV Genel Uygulama Tebliğinin;

a) İlk defa iade talebinde bulunan mükellefler ile iade taleplerinde kayda değer bir artış olan mükelleflerin iade taleplerinde yapılacak işlemlere ilişkin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/D-7.) bölümünün ikinci paragrafında yer alan “(IV/E/3.3)” ibaresi “(IV/A2-3.3.)” şeklinde,

b) Müteselsil sorumluluğa ilişkin olarak KDV Genel Uygulama Tebliğinin (VI/B-2.1.1.) bölümünün ilk paragrafında yer alan “(IV/E-3.2)” ibaresi “(IV/A2-3.2.)” şeklinde, düzeltilmiştir.

İlgili Tebliğ metnine aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz.

İlgili karara Ulaşmak için tıklayınız