4691 ve 5746 Sayılı Kanun Kapsamında Uygulanan Gelir Vergisi Stopaj Teşviki ve Damga Vergisi İstisnasına İlişkin Uygulama Tebliği Yayınlandı

Kapsam

Yapılan yeni düzenlemeler ile, 4691 sayılı Kanun ve 5746 sayılı Kanun kapsamında sağlanan Ar-Ge, tasarım, yazılım ve destek personelinin ücretlerine yönelik sağlanan gelir vergisi stopaj teşviki ve damga vergisi istisnasının uygulanmasına ilişkin aşağıdaki değişiklikler söz konusudur.

Kanun’la yapılan düzenlemeye göre,

• Gelir Vergisi Stopajı Teşviki, Ar-Ge, tasarım, yazılım ve destek personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarı dikkate alınarak hesaplanacaktır. 
• Gelir vergisi stopaj teşviki, aylık ücretin asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarı, Ar-Ge merkezleri ve tasarım merkezleri personeli açısından;
• Doktoralı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksan beşi,
• Yüksek lisanslı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksanı
• Diğerleri için yüzde sekseni dikkate alınarak

Muhtasar beyannamede tahakkuk eden vergiden terkin edilmek suretiyle uygulanacaktır. Bu oran teknokent personeli için %100 olarak dikkate alınmalıdır. Söz konusu ücretlerin, asgari ücretin kırk katını aşan kısmı ise gelir vergisi stopaj teşvikine ve damga vergisi istisnasına konu edilmeyecektir.

• Damga vergisi istisnası için de istisnaya konu edilecek ücret, brüt asgari ücretin kırk katı ile sınırlanmıştır.

04.09.2025 tarih ve 33007 sayılı bugünkü Resmi Gazete’de uygulamaya ilişkin 5746 sayılı Kanun kapsamında 10 ve 11 seri numaralı tebliğler ile Gelir Vergisi Kanunu 331 seri numaralı tebliği yayınlanmıştır. İlgili tebliğlere aşağıdaki linklerden ulaşabilirsiniz.

5746 Sayılı Kanun Kapsamında Gelir Vergisi Uygulaması’na Yönelik

5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No: 4)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:10)

5746 Sayılı Kanun Kapsamında Damga Vergisi Uygulaması’na Yönelik

5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No: 5)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 11)

4691 Sayılı Kanun Kapsamında Gelir ve Damga Vergisi İstisnası Uygulaması ile 6550 Sayılı Kanun Kapsamında Gelir ve Damga Vergisi İstisnasına Yönelik

Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 331)