KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 30 Seri No.lu KDV Tebliği

Açıklama: 

14/2/2020 tarihli ve 31039 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair 30 Seri No.lu KDV Tebliği’nde yapılan düzenleme aşağıdadır.

1- Kamu özel iş birliği modeli ile yaptırılan sağlık tesislerinde verilen hizmetlerde KDV tevkifatı

6428 sayılı Sağlık Bakanlığınca Kamu Özel İş Birliği Modeli ile Tesis Yaptırılması, Yenilenmesi ve Hizmet Alınması ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun kapsamında yaptırılan sağlık tesislerinde, işletme döneminde alınan hizmetlere uygulanacak tevkifat oranları ile tevkifat uygulamasından doğan iade taleplerinde, aşağıdaki tabloya göre işlem yapılacaktır.

_{* Hizmetin, Tebliğin (1/C-2.1.3.1./b) ayrımında sayılanlara ifa edilmesi durumunda "İşem Türü"dikkate alınarak tevkifat uygulanacaktır.}

Sağlık tesislerine yönelik sunulan hizmetleri bilfiil ifa etmeyen alt yükleniciler tarafından yüklenici firmalara düzenlenecek faturalarda (yapım işleri hariç) tevkifat uygulanmayacaktır. Ancak, yüklenici firma tarafından alt yükleniciler aracılığıyla temin edilen ve Sağlık Bakanlığına sunulan hizmetlere ilişkin olarak Sağlık Bakanlığı tarafından; yapım işlerinde (3/10) oranında, diğer tüm hizmetlerde ise (5/10) oranında KDV tevkifatı yapılacaktır.

Söz konusu hizmetlerin, alt yüklenicilerden temin edilmeksizin doğrudan yüklenici firma tarafından Sağlık Bakanlığına sunulması halinde, aşağıdaki tabloda bu hizmetlere karşılık gelen işlem türleri dikkate alınarak (işlem türü sütununda işlem türü belirlenmeyenler için 5/10 oranında) tevkifat uygulanacaktır.

Bu uygulama, 30 Seri No.lu Tebliğin yayımını izleyen ay başı olan 1 Mart 2020 tarihinde yürürlüğe girecektir.

2- Kamu özel iş birliği modeli ile yaptırılan sağlık tesislerinin Sağlık Bakanlığına kiralanmasında KDV istisnası

KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (II/E-3.1.2.) bölümünün sonuna eklenen paragrafla, Kamu Özel İş Birliği Modeli ile yaptırılan sağlık tesislerinin Sağlık Bakanlığına kiralanması işleminin 6428 sayılı Kanunun 12. maddesi ile KDV Kanunu’nun geçici 29. maddesi kapsamında KDV’den istisna olduğu vurgulanmıştır.

3- İmalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamındaki inşaat işleri

1950 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile imalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamındaki inşaat işleri nedeniyle 2020 ve 2021 yıllarında yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV’nin iade edilmesine karar verilmiştir.

Bu düzenlemeye ilişkin olarak KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/E-7.) bölümünün birinci paragrafından sonra gelmek üzere paragraf eklenmiş, (II/E-7.3.) bölümünün birinci paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

Buna göre, imalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında;

• Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işlerinde ilgili yılın ilk altı aylık döneminde yüklenilen ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV için en erken aynı yılın Temmuz, en geç ilgili yılı izleyen Mayıs dönemine ait KDV beyannamesine,
• Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işlerinde ilgili yılın ikinci altı aylık döneminde yüklenilen ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV için en erken ilgili yılı izleyen yılın Ocak, en geç Kasım dönemine ait KDV beyannamesine,
• 50 milyon Türk Lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işlerinde ilgili yılda yüklenilen ve söz konusu yılın sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV için en erken bu yılı izleyen yılın Ocak, en geç Kasım dönemine ait KDV beyannamesine,

dahil edilerek talep edilebilecektir.

İadesi talep edilecek tutar, talebin yapılacağı döneme ait KDV beyannamesinin “İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” kulakçığının “Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” tablosunun 442 kod numaralı “İmalat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşleri” satırında beyan edilecektir.

4- İmalat sanayiinde kullanılacak makine ve teçhizat teslimlerinde KDV istisna süresi

KDV Kanuna 7103 sayılı Kanunla eklenen geçici 39. madde ile sanayi sicil belgesini haiz KDV mükelleflerine münhasıran imalat sanayiinde kullanılmak üzere Bakanlar Kurulu tarafından belirlenecek yeni makina ve teçhizat teslimleri 31/12/2019 tarihine kadar KDV’den müstesna tutulmuştu.

Geçici 39. maddedeki bu süre 7201 sayılı Kanunla 31/12/2022 tarihine kadar uzatıldığından, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/E-9.) bölümünün birinci paragrafında ve (II/E-9.1.2.) bölümünün ikinci paragrafında yer alan “31/12/2019” ibareleri “31/12/2022” olarak değiştirilmiştir.

5- Kamu özel iş birliği modeli ile yaptırılan sağlık tesislerinde uygulanacak KDV oranı

KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (III/B-2.6.) bölümünden sonra gelmek üzere eklenen bölümde, 6428 sayılı Kanun kapsamında kamu özel iş birliği modeli ile yaptırılan sağlık tesislerinde yüklenici tarafından Sağlık Bakanlığına sunulan:

• Laboratuvar, rehabilitasyon ve görüntüleme hizmetleri ile alt yükleniciler tarafından bu kapsamda sunulan hizmetlerde,
• Yemek hizmetleri ile bu hizmetlere ilişkin alt yükleniciler tarafından sunulan yemek hizmetlerinde,

KDV oranının %8 olarak uygulanacağı açıklanmıştır.

KDV Genel Uygulama Tebliği’nde değişiklik yapan 30 Seri No.lu Tebliğle yapılan düzenlemelerden, 1. maddede belirtilen kamu özel iş birliği modeli ile yaptırılan sağlık tesislerinde verilen hizmetlerde KDV tevkifatı uygulamasına ilişkin açıklamalar 1 Mart 2020 tarihinde, diğer açıklamalar ise 14 Şubat 2020 tarihinde yürürlüğe girecektir.

İlgili karara ulaşmak için tıklayınız