KDV ve ÖTV Kanunlarında Değişiklikler

Özet

24/7/2025 tarihli ve 32965 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7555 sayılı Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunla KDV ve ÖTV Kanunlarında da bazı değişiklikler yapılmıştır.

Kapsam

7555 sayılı Kanunla KDV ve ÖTV Kanunlarında yapılan değişiklikler aşağıdadır. 

A) KDV Kanununda yapılan değişiklikler

1- Ulusal güvenlik kuruluşlarının araç alımlarında KDV istisnası

7555 sayılı Kanunun 6. maddesi ile KDV Kanununun 13. maddesinin birinci fıkrasına eklenen (o) bendiyle, 87.03 tarife pozisyonunda yer alan hafif ticari (panelvan türü) araçlar ile 87.04 tarife pozisyonundaki yük taşımaya mahsus araçlar ve 87.11 tarife pozisyonundaki motosikletlerin, münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığına teslimi KDV’den müstesna tutulmuştur. Bu istisna 7555 sayılı Kanunun yayımlandığı 24 Temmuz 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir. 

2- Vakıfların taşınmaz satışında KDV istisnası

7555 sayılı Kanunun 7. maddesi ile KDV Kanununun 17. maddesinin (4) numaralı fıkrasının (p) bendine eklenen hükümle, Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışı KDV’den istisna edilmiştir. Kısmi istisna mahiyetinde olduğu için yüklenilen vergilerin indirim konusu yapılamayacağı bu istisna hükmü de kanunun yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. 

3- Petrol ürünlerinin ithalatında verilen teminatın KDV matrahına eklenmesi

KDV Kanununun ithalatta matraha ilişkin 21. maddesine 7555 sayılı Kanunun 8. maddesiyle eklenen (ç) bendi hükmüyle, ÖTV Kanunu eki (I) sayılı listedeki malların ithalinde hesaplanarak gümrük idaresine verilen ÖTV teminatı tutarının, bu malların ithalinde hesaplanacak KDV matrahına dahil edilmesi öngörülmüştür. Bu uygulama, 7555 sayılı Kanunun yayımını izleyen aybaşı olan 1 Ağustos 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir. 

B) ÖTV Kanununda yapılan değişiklikler

1- Ulusal güvenlik kuruluşlarının araç alımlarında ÖTV istisnası

7555 sayılı Kanunun 13. maddesi ile ÖTV Kanununun 7. maddesinin birinci fıkrasının 3 numaralı bendine eklenen (ç) alt bendiyle, 87.03 tarife pozisyonunda yer alan hafif ticari (panelvan türü) araçlar, 87.04 tarife pozisyonundaki yük taşımaya mahsus araçlar ve 87.11 tarife pozisyonundaki motosikletler ile ÖTV Kanunu eki (II) sayılı listede yer alan yerli katkı oranı en az %40 olan diğer araçların, münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından ilk iktisabı ÖTV’den müstesna tutulmuştur. Bu istisna 7555 sayılı Kanunun yayımı tarihi olan 24 Temmuz 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir. 

2- Taşıt araçlarının ÖTV oranları ve matrahlarının tespitinde gözönüne alınacak kriterler

7555 sayılı Kanunun 14. maddesi ile ÖTV Kanununun 12/2-c maddesinde yer alan Cumhurbaşkanının ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listedeki mallar için tespit edilen oranlar ile bu oranlara esas ÖTV matrahlarının belirlemesine ilişkin matrah grupları, motor gücü, cinsi, sınıfı, üst yapı gövde tanımı, emisyon türü ve değeri, istiap haddi, yolcu ve yük taşıma kapasitesi kriterlerine, 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş araçlar için motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasiteleri itibarıyla farklı oranlar belirleme yetkisi eklenmiştir. Düzenleme Kanunun yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. 

3- Fosil yakıtlı ve hibrit motorlu araçların vergi oranı ve matrah eşiklerinin yenilenmesi

7555 sayılı Kanunun 15. maddesi ile ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan “Diğerleri" satırı altındaki bazı fosil yakıtla çalışan binek otomobilleri ile hem fosil yakıtla çalışan hem de elektrik motoru bulunan bazı hibrit otomobillerin matrah eşikleri ve ÖTV oranları güncellenmiş, 87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan "- Diğerleri" satırı altındaki açık kasalı kamyonetlerden çift kabinli arazi taşıtı (4x4) sınıfında olanların vergi oranı %4’den %50’ye çıkarılmıştır. Bu düzenleme de 7555 sayılı Kanunun yayımlandığı 24 Temmuz 2025 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, eş zamanlı olarak yayımlanan 10115 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bu kapsamdaki otomobillerin matrah eşikleri ve vergi oranları yeniden belirlenmiştir. 

C) Organize sanayi bölgelerinin işlemlerine BSMV muafiyeti uygulanmaması

7555 sayılı Kanunun 9. maddesi ile 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21. maddesindeki, OSB tüzel kişiliğinin bu Kanunun uygulanması ile ilgili işlemlerde her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olduğuna dair birinci fıkrasına, bu muafiyetin 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu uyarınca ödenecek olan banka ve sigorta muameleleri vergisine şümulü olmadığına dair hüküm eklenmiştir. Bu düzenlemenin yürürlük tarihi 7555 sayılı Kanunun yayımı tarihidir. 

İlgili Tebliğ metnine aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz.

İlgili karara ulaşmak için tıklayınız.