ÖTV (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik

Özet

4/9/2025 tarihli ve 33007 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 15 Seri No.lu Tebliğ ile ÖTV (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde değişiklikler yapılmıştır.

Kapsam

yapılan değişiklikler aşağıdadır.

1- Ulusal güvenlik kuruluşlarının araç alımlarında ÖTV istisnası

7555 sayılı Kanunun 13. maddesi ile ÖTV Kanununun 7. maddesinin birinci fıkrasının 3 numaralı bendine eklenen (ç) alt bendiyle, 87.03 tarife pozisyonunda yer alan hafif ticari (panelvan türü) araçlar,

87.04 tarife pozisyonundaki yük taşımaya mahsus araçlar ve 87.11 tarife pozisyonundaki motosikletler ile ÖTV Kanunu eki (II) sayılı listede yer alan yerli katkı oranı en az %40 olan diğer araçların, münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından ilk iktisabı ÖTV’den müstesna tutulmuştur. Bu istisna 7555 sayılı Kanunun yayımı tarihi olan 24 Temmuz 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

15 Seri No.lu Tebliğ ile ÖTV (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (II/C/4) bölümünden sonra gelmek üzere “5. Ulusal Güvenlik Kuruluşlarının Alımlarında İstisna” başlığıyla eklenen bölümde, bu istisna uygulamasına ilişkin aşağıdaki açıklamalar yapılmış olup, tebliğin sonraki bölümlerinde yapılan atıflar, yeni eklenen bölüm numarası göz önüne alınarak düzeltilmiştir.

ÖTV Kanununun 7/3-ç maddesinde düzenlenen istisnadan:

• Millî Savunma Bakanlığı,
• İçişleri Bakanlığı,
• Savunma Sanayii Başkanlığı,
• Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı,

yararlanacaktır.

İstisna kapsamına, yukarıda sayılan kuruluşlar tarafından münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere ilk iktisabını yapılacak olan:

a) ÖTV Kanunu eki (II) sayılı listede yer alan yerli katkı oranı en az %40 olan kara, hava ve deniz araçları,

 b) Yerli katkı oranına bakılmaksızın;

• 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan hafif ticari araç (panelvan) kapsamındaki araçlar
• 87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan kamyon, açık veya kapalı kasalı kamyonet, pikap, ATV (her türlü arazide kullanılan araç) ve UTV (çok amaçlı hizmet aracı),
• 87.11 G.T.İ.P. numarasında yer alan motosikletler, mopedler ve bir yardımcı motoru bulunan tekerlekli

taşıtlar,

Yerli katkı oranının tespitinde, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından yayınlanan güncel motorlu araçlar yerli katkı oranı beyanları esas alınacaktır.

İstisna uygulamasında, ilgili ulusal güvenlik kuruluşu tarafından ÖTV mükellefine hitaplı bir yazı verilecek olup, bu yazı ÖTV mükellefleri tarafından Vergi Usul Kanununun muhafaza ve ibraz hükümlerine uygun olarak muhafaza edilip talep edilmesi halinde ibraz edilecektir. Ulusal güvenlik kuruluşları tarafından bu kapsamda ithalat yapılması halinde bu  yazı aranmayacaktır.

ÖTV mükellefleri, istisna kapsamındaki teslimlerinde hesaplanan ÖTV tutarını, fatura bedeline dâhil etmeyecek, ancak fatura bedeline dâhil edilmeyen bu tutarı düzenlenen faturada “ÖTV Kanununun 7/3-ç Maddesi Kapsamında Hesaplanıp Fatura Bedeline Dâhil Edilmeyen ÖTV Tutarı ................ TL’dir.” şerhi ile gösterecektir.

İstisna uygulanarak teslim edilen taşıtlar için mükellefler tarafından ÖTV beyannamesi verilecek ancak beyannamede ÖTV hesaplanmayacaktır. Ulusal güvenlik kuruluşlarından alınan yazı ile satış faturasının aslının aynı olduğuna dair bir şerh verilerek kaşe tatbiki ve imzalanması suretiyle firma yetkililerince onaylı fotokopisi ÖTV mükelleflerince bir dilekçe ekinde beyannamenin verildiği vergi dairesine verilecektir.

Vergi dairesince, beyanname ve söz konusu belgeler incelenerek istisna uygulandığını gösteren, kayıt ve tescile tabi taşıtlara ait “ÖTV Ödeme Belgesi” mükellefe verilir.

Bu istisna uygulamasında, belirlenen usul ve esaslara uygun olmayacak şekilde işlem tesis edilmesi veya istisna şartlarını haiz olmayan taşıt teslim edilmesi ya da ithal edilmesi hallerinde ziyaa uğratılan vergi, vergi ziyaı cezası ve faizlerden teslimi yapan mükellef ve gümrük idaresiyle birlikte teslim yapılan ulusal güvenlik kuruluşu da müteselsilen sorumludur.

Taşıtın tesliminden sonra istisna şartlarının ihlal edildiğinin tespiti halinde, ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar, kendisine istisna kapsamında teslim yapılan ulusal güvenlik kuruluşundan aranacaktır.

2- Taşıt araçlarının ÖTV oranları ve matrahlarının tespitinde gözönüne alınacak kriterler

7555 sayılı Kanunun 14. maddesi ile ÖTV Kanununun 12/2-c maddesinde yer alan Cumhurbaşkanının ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listedeki mallar için tespit edilen oranlar ile bu oranlara esas ÖTV matrahlarının belirlemesine ilişkin matrah grupları, motor gücü, cinsi, sınıfı, üst yapı gövde tanımı, emisyon türü ve değeri, istiap haddi, yolcu ve yük taşıma kapasitesi kriterlerine, 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş araçlar için motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasiteleri itibarıyla farklı oranlar belirleme yetkisi eklenmiştir. Bu düzenlemeye ilişkin olarak ÖTV (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (III/B/1) bölümünün üçüncü paragrafında yer alan “motor gücü,” ibaresinden sonra gelmek üzere “motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi,” ibareleri eklenmiştir.

3- Arazi taşıtlarının vergilendirilmesine ilişkin açıklamalar

7555 sayılı Kanunun 15. maddesinin (b) bendi ile ÖTV oranı %4’den %50’ye çıkarılan azami yüklü kütlesi  3500 kg.’ı geçmeyen arazi taşıtlarıyla ilgili düzenlemeye ilişkin olarak ÖTV (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğine eklenen (III/B/2.10) bölümünde, (II) sayılı liste uygulamasında arazi taşıtları ibaresinin, karayollarında yolcu veya yük taşıyabilecek şekilde imal edilmiş olmakla beraber bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilen motorlu taşıtlar olduğu, 87.04 tarife pozisyonu sırasında yer alan, azami yüklü kütlesi 3500 kilogramı geçmeyen (N1 sınıfı) arazi taşıtının (G sınıfı) olarak N1G sınıfındaki araçlar olarak kabul edileceği belirtilmiştir. 

Ayrıca Tebliğin (III/B/2.3) bölümünün ikinci paragrafının sonundaki “87.04 tarife pozisyonu sırası kapsamında vergilendirilecek taşıtlarda, taşıtın (4x4) veya (4x2) olmasının vergilendirmeye etkisi bulunmamaktadır.” cümlesi kaldırılmıştır. 

4- Özelleştirme İdaresi Başkanlığının araç satışlarında ÖTV ödeme süresi

ÖTV (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (IV-D) bölümünde, taşıt araçlarının ilk iktisabında ÖTV’nin, beyanname verme süresi içinde ödeneceği, ancak, Tasfiye Hizmetleri Genel Müdürlüğü ile Milli Emlak Genel Müdürlüğü tarafından satılan taşıtlara ait ÖTV’nin, beyannamenin verildiği günü takip eden 15. günün akşamına kadar ödenebileceği belirtilmiştir.

15 Seri No.lu Tebliğ ile ÖTV (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (IV-D) bölümündeki kuruluşlara Özelleştirme İdaresi Başkanlığı da eklenmek suretiyle, Özelleştirme İdaresi Başkanlığının ÖTV kapsamına giren araç teslimlerde hesaplayacağı ÖTV’yi, beyannamenin verildiği günü takip eden 15. günün akşamına kadar ödeyebilmesine imkan sağlanmıştır.

ÖTV (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 15 Seri No.lu Tebliğ, Resmi Gazetede yayımlandığı 4 Eylül 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.