1 No.lu KDV Beyannamesine Eklenen Satırların Düzenlenmesi

Özet

1 No.lu KDV Beyannamesine eklenen satırların düzenlenmesi.

Kapsam

Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitesinin (https://dijital.gib.gov.tr/) “Duyurular” bölümünde 2/4/2026 tarihinde yer alan 1. No.lu KDV Beyannamesine İlişkin Yeni Gelir Kayıt Alt Türleri başlıklı açıklamada, 2026/Mart vergilendirme döneminden itibaren geçerli olmak üzere, Gelir Ekle Fonksiyonundaki “Diğer İşlemler (KDV Beyannamesi)” satış türüne;

• 507 “Zayi Olan Mallara Ait Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV”,
• 508 “Konaklama İşletmelerinde Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla Yüklenilen KDV”
• 509- “KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV”

gelir kayıt alt türleri eklendiği belirtilmektedir. Söz konusu gelir kayıt alt tür seçenekleri ile oluşturulacak gelir kayıt işlemlerinin 1.No.lu KDV Beyannamesinin “Matrah>>Diğer İşlemler” tablosuna otomatik aktarımının sağlanacağı da ifade edilmektedir.

Bu satırlara, mükelleflerin faaliyetlerine ilişkin olarak satın aldığı mal ve hizmetler için ödenen ve KDV indirimi yapılmasına engel bir durum olmadığı için indirim konusu yapılmış olan KDV’nin, daha sonra yukarıdaki satır numaralarına ilişkin açıklamalarda belirtilen KDV’ye dönüşmesi üzerine indirimin düzeltilmesi amacıyla kayıt yapılacaktır.

Gelir İdaresi Başkanlığı bu düzenlemeye ilişkin olarak internet sitesinde 13/4/2026 tarihinde yayınladığı açıklamada, KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV’nin indirimi mümkün olmadığından, cari dönemde bu kapsamda olduğu açık olan giderlere ait KDV’nin, 1 No.lu KDV Beyannamesinde İndirimler kulakçığı altındaki “Diğer İndirimler” Tablosundaki “108 - Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV” satırında beyan edilmeyeceği, dolayısıyla bu dönemde Matrah kulakçığı altındaki “Diğer İşlemler” Tablosundaki “509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV” satırına herhangi bir kayıt yapılmayacağı belirtilmiştir.

Bu açıklamada, mükellefin daha önceki dönemlerde gerçekleşen giderlerine ilişkin olan ve ilgili dönemde indirim konusu yapılan KDV'nin, sonraki dönemlerde Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kısmen veya tamamen indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV olduğunun tespit edilmesi/ortaya çıkması halinde, bu tutarın tespit edildiği/ortaya çıktığı dönem 1 No.lu KDV Beyannamesinin "Matrah" kulakçığının "Diğer İşlemler" tablosundaki "509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV" satırında beyan edilmesi gerektiği açıklanmıştır.

Örnek 1: İşletme faaliyetlerinde kullanılmak üzere satın alınan ve KDV’si indirim konusu yapılan malların, gelir veya kurumlar vergisi mevzuatına göre gider yazılmasına imkân vermeyecek şekilde ayni olarak bağışlanması halinde, kanunen kabul edilmeyen gidere dönüşen bu teslimle ilgili indirilmiş olan KDV, teslimin yapıldığı dönem KDV beyannamesinin 509 no.lu satırına yazılmak suretiyle düzeltilecektir.

Örnek 2: Bir işletme faaliyetlerinde kullanmak üzere 12 aylık sözleşme ile kiraladığı binek otomobili için aylık 50.000 TL kira bedeli + 10.000 TL KDV ödemiştir. Binek otomobili kira gider kısıtlamasına göre aylık 46.000, yıllık 552.000 TL’yi aşan kısmın (48.000 TL) KKEG yapılması gerekmektedir. Ödenen KDV’nin ise her ay 46.000 TL’ye isabet eden 9.200 TL’sinin indirim konusu yapılması, kalan 800 TL’nin indirilecek KDV beyanına dahil edilmemesi gerekir. Dolayısıyla işletmenin her ay ödediği 10.000 TL KDV’yi indirim konusu yaparak, yıl sonunda KKEG olan 48.000 TL üzerinden hesaplayacağı 9.600 TL’yi 509 no.lu satıra yazması söz konusu değildir.