7590 sayılı Kanununla KDV ve ÖTV Kanunlarında Yapılan Değişiklikler

Özet

31/7/2026 tarihli ve 33326 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7590 sayılı Kanunda, KDV ve ÖTV Kanunlarında değişiklik yapılmasına dair hükümler yer almaktadır.

Kapsam

7590 sayılı Kanunda yer alan KDV ve ÖTV Kanunlarında değişiklik yapılmasına ilişkin hükümler aşağıdadır.

1- Nükleer enerji santralleri yatırımlarında KDV istisnası

7590 sayılı Kanunun 9. maddesi ile KDV Kanununa eklenen Geçici 47. maddede yapılan düzenlemeler şunlardır.

a) Nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin inşaat işlerinde yüklenilen ve indirilemeyen KDV’nin iadesi

31/12/2045 tarihine kadar uygulanmak üzere, nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretimi faaliyetinde bulunmak için önlisans ve/veya lisans alan mükelleflerin yatırım teşvik belgeleri kapsamında nükleer enerji santralleri yatırımlarına ilişkin inşaat işleri nedeniyle bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren yüklenilen ve takvim yılının altı aylık dönemleri itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV, altı aylık dönemleri izleyen bir yıl içinde talep edilmesi halinde mükellefe iade edilecektir.

b) Nükleer enerji santrali yatırımlarına teslim edilecek makine ve cihaz teslimlerinde KDV istisnası

31/12/2045 tarihine kadar uygulanmak üzere, nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretimi faaliyetinde bulunmak için önlisans ve/veya lisans alan mükelleflerin yatırım teşvik belgeleri kapsamında nükleer enerji santralleri yatırımlarına ilişkin yapılacak makine ve teçhizat teslimleri KDV’den müstesna tutulacaktır. Bu kapsamda yapılan teslimler nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilecek, indirilemeyen kısım, KDV Kanununun 32. maddesi hükmü uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilecektir.

Yatırımın tamamlanmaması halinde, bu madde kapsamında zamanında alınmayan veya iade edilen vergiler yatırımcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir. Bu vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlayacaktır.

Cumhurbaşkanı istisna ve iade sürelerini 31/12/2050 tarihine kadar uzatmaya, Hazine ve Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.

KDV Kanununun Geçici 47. Maddesi, 7590 sayılı Kanunun yayımı tarihini izleyen 1 Ağustos 2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.

2- Taşıt Araçlarında ÖTV Düzenlemeleri

7590 sayılı Kanunun 14. maddesi ile ÖTV Kanununun 12. maddesinde yapılan düzenlemeler şunlardır.

a) Otomobillerde asgari maktu vergi uygulaması

7590 sayılı Kanunun 14. maddesi ile ÖTV Kanununun 12. maddesinin (1) numaralı fıkrasının ikinci paragrafının son cümlesinden önce gelmek üzere eklenen hükümle, ÖTV Kanunu eki (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan binek otomobilleri için hesaplanan oransal verginin 100.000 TL’den, ATV ve UTV türü araçlarda 30.000 TL’den az olmaması öngörülmüştür. Bu tutarlar her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacaktır. Hesaplanan tutarların 100 TL’yi aşmayan kesirleri dikkate alınmayacaktır.

Cumhurbaşkanı, bu tutarları veya yeniden değerleme oranı uygulanmak suretiyle belirlenmiş olan tutarları 10 katına kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye, bu sınırlar içinde kalmak şartıyla; farklı matrah grupları oluşturmak suretiyle asgari maktu vergi tutarlarını farklılaştırmaya, motor gücü, motor silindir hacmi, çekiş sistemi, menzili, batarya kapasitesi, cinsi, sınıfı, üst yapı gövde tanımı, emisyon türü ve değeri, istiap haddi ile yolcu ve yük taşıma kapasitesi itibarıyla farklı asgari maktu vergi tutarları belirlemeye yetkilidir.

Öte yandan 87.03 tarife pozisyonunda sınıflandırılmakla birlikte; Karayolları Trafik Kanunu ve Yönetmeliğine göre (L) sınıfında yer alan ATV, UTV ve mopedlerden içten yanmalı motoru olanlar ile

elektrik motor gücü 4 kW’ın altında olanlar ve (T) sınıfında yer alan tarım ve ormancılık traktörleri asgari maktu vergi uygulamasına tabi olmayacaktır. Buna göre 87.03 tarife pozisyonundaki (L) sınıfı ATV, UTV ve mopedlerden elektrik motorlu olup motor gücü 4 kW’ın üzerinde olanlar için de 30.000 TL asgari maktu vergi tutarı uygulanacaktır.

b) Binek otomobillerinde vergi oranlarının çekiş gücüne göre farklı belirlenmesi

7590 sayılı Kanunun 14. maddesi ile ÖTV Kanununun 12. maddesinin (2) numaralı fıkrasının (c) bendine “motor silindir hacmi,” ibaresinden sonra gelmek üzere “çekiş sistemi” ibaresi eklenmiştir. Buna göre taşıt araçları için belirlenen ÖTV oranları ve bu oranlara esas ÖTV matrahlarının alt ve üst sınırlarını üç katına kadar artırma sıfıra kadar indirme sınırları içinde kalmak şartıyla, 87.03 G.T.İ.P. numarasındaki araçlar için farklı matrah grupları oluşturma ve bu matrah gruplarını; motor gücü, motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi, cinsi, sınıfı, üst yapı gövde tanımı, emisyon türü ve değeri, istiap haddi ile yolcu ve yük taşıma kapasitesine çekiş sistemi de eklenmek suretiyle, Cumhurbaşkanına, 87.03 G.T.İ.P. numarasındaki binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş araçların vergi oranlarını çekiş gücüne göre farklılaştırmaya yetki verilmiştir.

Bu hüküm, 7590 sayılı Kanunun yayım tarihi olan 31 Temmuz 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.