VUK Ceza Tutarları
a) Usulsüzlük Cezaları(VUK Madde 352)
Mükellef grupları |
2025 |
2026 |
||
Birinci derece usulsüzlükler (TL) |
İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
Birinci derece usulsüzlükler (TL) |
İkinci derece usulsüzlükler (TL) |
|
Sermaye şirketleri |
28.000,00 |
14.000,00 |
35.000,00 |
17.000,00 |
Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı |
14.000,00 |
7.000,00 |
17.000,00 |
8.7000,00 |
İkinci sınıf tüccarlar |
7.000,00 |
5.000,00 |
8.700,00 |
6.000,00 |
Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi oranlar |
5.000,00 |
3.200,00 |
6.000,00 |
4.000,00 |
Kazancı basit usulde tespit edilenler |
3.200,00 |
2.100,00 |
4.000,00 |
2.600,00 |
Gelir vergisinden muaf esnaf |
2.100,00 |
1.400,00 |
2.600,00 |
1.700,00 |
Not: Usulsüzlük fiili re’sen takdiri de gerektiriyorsa, ceza tutarları 2 kat olarak uygulanır.
b) Özel Usulsüzlük Cezaları (VUK Madde 353)
Özel usulsüzlük filleri |
02.08.2024-31.12.2024 (TL) |
2025 |
2026 |
1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması |
1. tespit 10.000 2. tespit 20.000 3. tespit 30.000 4. tespit 40.000 5. tespit 50.000 Sonraki tespitler 100.000 |
1. tespit 14.000 2. tespit 28.000 3. tespit 43.000 4. tespit 57.000 5. tespit 70.000 Sonraki tespitler 140.000 |
1. tespit 17.000 2. tespit 35.000 3. tespit 53.000 4. tespit 70.000 5. tespit 87.000 Sonraki tespitler 170.000 |
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza |
10.000.000 |
14.000.000 |
17.000.000 |
- Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza |
1.000.000 |
1.400.000 |
1.700.000 |
2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığı’nca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması |
1. tespit 10.000 2. tespit 20.000 3. tespit 30.000 4. tespit 40.000 5. tespit 50.000 Sonraki tespitler 100.000 |
1. tespit 14.000 2. tespit 28.000 3. tespit 43.000 4. tespit 57.000 5. tespit 70.000 Sonraki tespitler 140.000 |
1. tespit 17.000 2. tespit 35.000 3. tespit 53.000 4. tespit 70.000 5. tespit 87.000 Sonraki tespitler 170.000 |
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza |
10.000.000 |
14.000.000 |
17.000.000 |
- Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza |
1.000.000 |
1.400.000 |
1.700.000 |
3- 232. Maddede sayılmayan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması |
|
|
8.700 |
- Bir takvim yılında kesilecek toplam ceza sınırı |
|
|
87.000 |
4- Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ve levha bulundurma, asma mecburiyetine uyulmaması |
1.700 |
2.400 |
3.000 |
5- (Mülga) |
|
|
|
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması |
65.000 |
90.000 |
110.000 |
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara her bir işlem için |
2.000 |
2.800 |
3.500 |
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine |
6.600 |
9.400 |
11.700 |
- Bent uyarınca bir takvim yılı içinde uygulanacak toplam ozel usulsüzlük cezası |
|
|
2.200.000 |
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere |
8.700 |
12.000 |
15.000 |
10- Vergi Usul Kanunu’nun 127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığı’nın özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına |
15.000 |
21.000 |
26.000 |
11- Tasdik raporu ibraz koşulunu yerine getirmeyenlere |
Tutarın % 5’i |
Tutarın % 5’i |
Tutarın % 5’i |
Alt sınır |
230.000 |
330.000 |
400.000 |
Üst sınır |
2.300.000 |
3.300.000 |
4.000.000 |
Not:
- Yukarıda belirtilen özel usulsüzlükler sonucunda, vergi ziyaı da meydana geliyorsa, vergi ziyaının gerektirdiği vergi cezaları ayrıca hesaplanır.
- VUK 352., 353. ve mükerrer 355. maddelerinde yer alan 2 Ağustos 2024 sonrası uygulanacak ceza tutarları ise 7524 sayılı Kanun’la belirlenmiştir. 2025 tutarları 577, 2026 tutarları ise 588 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.
c) Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerrer 242, 256, 257 ve mükerrer 257. madde ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için cezalar (VUK Mükerrer Madde 355)
|
2025 |
2026 |
Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
28.000,00 |
35.000,00 |
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
14.000,00 |
17.000,00 |
Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında |
7.000,00 |
8.700,00 |
d) Vergi Usul Kanunu’nun 107/A maddesiyle getirilen zorunluluklara uymayanlar için cezalar (VUK Mükerrer Madde 355)
|
2025 |
2026 |
Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
9.900,00 |
12.000,00 |
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
4.800,00 |
6.000,00 |
Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında |
2.500,00 |
3.000,00 |
e) Diğer özel usulsüzlük cezaları (VUK Mükerrer Madde 355)
Özel usulsüzlük fiili |
Cezanın muhatabı |
2025 |
2026 |
|
Aracı hizmet sağlayıcılara ilişkin bildirim, bilgi, muhafaza ve ibraz zorunluluğuna uymama (Bildirilmeyen, eksik veya yanıltıcı bildirilen her bir alım, satım, kiralama, ilan ve reklama konu mal ve hizmete ilişkin bilgi için) |
Birinci sınıf tüccar Serbest meslek erbabı |
28.000 |
35.000 |
|
İkinci sınıf tüccar Defter tutan çiftçi Basit usul |
14.000 |
17.000 |
||
Diğerleri |
7.000 |
8.700 |
||
Üst sınır |
14.000.000 |
17.000.000 |
||
Petrol, LPG ve araç ticaretine ilişkin teminat verme hükümlerine uymama |
Genel oran |
Brüt satılar toplamının binde 3’ü |
||
Üst sınır |
14.000.000 |
17.000.000 |
||
Tahsilât ve ödemelerini banka ve benzeri finans kurumlarınca düzenlenen belgelerle tevsik etmeyenlerin her birine, her bir işlem için |
|
Birinci sınıf tüccarlar için 28.000 TL’den az olmamak üzere İşleme konu tutarın % 10’u |
Birinci sınıf tüccarlar için 35.000 TL’den az olmamak üzere İşleme konu tutarın % 10’u |
|
- Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
|
28.000.000 |
35.000.000 |
|
Gerçek faydalanıcı bilgisine ilişkin yükümlülüklere uyulmaması |
- |
84.000 (28.000 x 3) |
105.000 (35.000 x 3) |
|
Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin para transferlerinin, başkalarına ait hesaplara yapılması |
İşleme konu tutarın % 10’u. Asgari ceza tutarı (cezanın muhatabına göre) 28.000, 14.000, 7.000 TL Azami ceza tutarı 28.000.000 TL |
İşleme konu tutarın % 10’u. Asgari ceza tutarı (cezanın muhatabına göre) 35.000, 17.000, 8.700 TL Azami ceza tutarı 35.000.000 TL |
||
Başkasına ait POS cihazı kullanımı |
Cezanın muhatabına bağlı olarak 28.000, 14.000, 7.000 TL tutarlarının 3 katı (Sırasıyla 86.000, 43.000, 21.000 TL) Azami ceza tutarı 28.000.000 TL. |
Cezanın muhatabına bağlı olarak 35.000, 17.000, 8.700 TL tutarlarının 3 katı (Sırasıyla 105.000, 51.000, 26.100 TL) Azami ceza tutarı 35.000.000 TL. |
||
VUK 153/A maddesine göre istenen teminatın verilmemesi |
Sahte belgede yer alan tutarın % 10’u. Asgari ceza tutarı 990.000 TL Azami ceza tutarı 14.000.000 TL |
Sahte belgede yer alan tutarın % 10’u. Asgari ceza tutarı 1.200.000 TL Azami ceza tutarı 17.000.000 TL |
||
ÖKC ve POS cihazları ile ilgili düzenlemelere uyulmaması |
280.000 TL. Bir takvim yılında kesilecek azami ceza tutarı 28.000.000 TL. |
350.000 TL. Bir takvim yılında kesilecek azami ceza tutarı 35.000.000 TL. |
||
İletişim Formu
PwC çözümleri hakkında daha fazla bilgi edinmek için bize ulaşın
Bizi takip edin
